Dividendų skyrimas UAB: kada galima, tarpiniai dividendai, mokesčiai

Dividendus UAB skiria visuotinis akcininkų susirinkimas, kai tvirtina metinių finansinių ataskaitų rinkinį ir paskirsto pelną. Dividendus galima skirti ir už trumpesnį negu finansiniai metai laikotarpį (toliau – tarpiniai dividendai), bet tik parengus tarpinių finansinių ataskaitų rinkinį ir laikantis įstatymo terminų. Dividendų skirti negalima, kai bendrovė turi pradelstų prievolių arba kai jos nuosavas kapitalas per mažas, o laiku nesumokėjusi mokesčių bendrovė negali jų mokėti. Paskirtus dividendus bendrovė turi išmokėti per mėnesį, o mokestį nuo jų išskaičiuoja ir sumoka pati.

Kas ir kada skiria metinius dividendus

Pelną skirsto eilinis visuotinis akcininkų susirinkimas, patvirtinęs metinių finansinių ataskaitų rinkinį (Akcinių bendrovių įstatymo 59 straipsnio 1 dalis, ABĮ 59 str. 1 d.). Eilinis susirinkimas turi įvykti kasmet ne vėliau kaip per 5 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos (ABĮ 24 str. 1 d.). Šis terminas taikomas bendrovėms, kurių finansiniai metai pasibaigė 2026 m. liepos 1 d. ar vėliau (ABĮ pakeitimo įstatymo Nr. XV-386 38 straipsnio 3 dalis). Jei finansiniai metai pasibaigė anksčiau, taikomas ankstesnės redakcijos ABĮ 24 str. 1 d. terminas: ne vėliau kaip per 4 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos. Sprendimas dėl pelno paskirstymo yra visuotinio akcininkų susirinkimo kompetencija (ABĮ 20 str. 1 d. 12 p.). Jam reikia kvalifikuotos daugumos, ne mažesnės kaip 2/3 susirinkime dalyvaujančių akcininkų balsų (ABĮ 28 str. 1 d. 6 p.).

Sprendime nurodoma, kokia pelno dalis skiriama dividendams išmokėti (ABĮ 59 str. 2 d. 14 p.). Kol privalomasis rezervas mažesnis kaip 1/10 įstatinio kapitalo, į jį privaloma atskaityti ne mažiau kaip 1/20 grynojo pelno (ABĮ 59 str. 5 d.). Kas lieka, gali būti paliekama kaip nepaskirstytasis pelnas ir perkeliama į kitus finansinius metus (ABĮ 59 str. 2 d. 16 p.).

Skirstomas paskirstytinasis pelnas. Jį sudaro metų pelno (nuostolių), ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno (nuostolių), pervedimų iš rezervų ir akcininkų įnašų nuostoliams padengti suma (ABĮ 59 str. 3 d.). Kai ši suma teigiama, susirinkimas privalo ją paskirstyti (ABĮ 59 str. 4 d.). Po paskirstymo likęs paskirstytinasis pelnas negali būti mažesnis už nematerialiajam turtui priskirtų plėtros darbų balansinę vertę metų pabaigoje (ABĮ 59 str. 3 d.).

Įstatymas numato du dividendų skyrimo atvejus: už finansinius metus ir už trumpesnį negu finansiniai metai laikotarpį (ABĮ 60 str. 3 d.). Antrasis aprašytas toliau.

Kada dividendų skirti negalima

Visuotinis akcininkų susirinkimas negali priimti sprendimo skirti ir išmokėti dividendus, jei tenkinama bent viena iš dviejų sąlygų (ABĮ 59 str. 6 d.):

• bendrovė turi neįvykdytų prievolių, kurių terminai suėjo iki sprendimo priėmimo;
• bendrovės nuosavas kapitalas yra mažesnis arba išmokėjus dividendus taptų mažesnis už įstatinio kapitalo ir rezervų (išskyrus kitus rezervus) sumą.

Be to, bendrovė, per nustatytus terminus nesumokėjusi mokesčių, negali mokėti dividendų (ABĮ 59 str. 8 d.).

Lietuvos Aukščiausiasis Teismas 2024 m. išaiškino, kad ne kiekviena neįvykdyta prievolė savaime daro sprendimą skirti ar išmokėti dividendus neteisėtu: svarbiausia, ar po dividendų paskirstymo bendrovė negali sumokėti skolų kreditoriams (LAT e3K-3-99-381/2024, 72 p.). Vis dėlto pradelsta prievolė dividendų skyrimo ar išmokėjimo metu sukuria prezumpciją, jog dividendų išmokėjimas lėmė vėlesnį neatsiskaitymą su kreditoriais, tačiau dividendus gavę akcininkai gali ją paneigti (ten pat). Jei pradelsta prievolė įvykdoma po sprendimo, bet prieš išmokant dividendus, pažeidimas laikomas pašalintu (ten pat, 74 p.). Teismas taip pat nurodė, kad laiku neišmokėti anksčiau paskirti dividendai patys yra pradelstos prievolės akcininkams (ten pat, 96 p.). Byla nagrinėta pagal ankstesnę ABĮ redakciją, bet ABĮ 59 str. 6 d. 1 p. formuluotė nepasikeitė.

Akcininkams lėšas galima išmokėti ir mažinant įstatinį kapitalą (ABĮ 52 str. 2 d. 3 p.). Toks sprendimas priimamas tik tada, kai finansinių ataskaitų rinkinyje nėra nepaskirstytųjų nuostolių ir ilgalaikių įsipareigojimų; reikalavimas dėl ilgalaikių įsipareigojimų netaikomas, jei visi tokie kreditoriai raštu sutinka (ABĮ 52 str. 6 d.). Sprendimo priimti negalima, jei bendrovė yra nemoki ar išmokėjusi lėšas taptų nemoki (ABĮ 52 str. 7 d.). Kaip tai daroma, rašėme straipsnyje Įstatinio kapitalo mažinimas UAB: tikslai, kreditoriai ir terminai.

Kas gauna dividendus ir ar jie gali būti nevienodi

Dividendas yra akcininkui paskirta pelno dalis, proporcinga jam priklausančių akcijų nominaliai vertei (ABĮ 60 str. 1 d.). Esant toms pačioms aplinkybėms visi tos pačios klasės akcijų savininkai turi vienodas teises (ABĮ 3 str. 2 d.). Todėl vienam paprastųjų akcijų savininkui sumažinti ar padidinti dividendą atskiru sprendimu negalima. Įstatuose neleidžiama nustatyti dividendo dydžio paprastųjų akcijų savininkams (ABĮ 42 str. 5 d.).

Kitokias dividendo teises galima sukurti tik privilegijuotosiomis akcijomis. Jų klasės ir suteikiamos teisės nustatomos įstatuose (ABĮ 42 str. 2 d.), ten pat nurodomas konkretus privilegijuotųjų akcijų dividendo dydis procentais nuo nominalios vertės arba jo apskaičiavimo tvarka (ABĮ 42 str. 7 d.).

Jei akcija apmokėta ne visa ir apmokėjimo terminas nepasibaigęs, dividendas mažinamas proporcingai neapmokėtai daliai. Jei terminas pasibaigęs, dividendas neišmokamas (ABĮ 60 str. 4 d.). Įstatuose galima nustatyti, kad mažinamas ir akcijų, už kurias baigta mokėti per tą laikotarpį, už kurį skiriamas dividendas, dividendas (ten pat).

Dividendus gauna tie, kurie dividendus paskelbusio bendrovės organo sprendimo priėmimo dienos pabaigoje buvo akcininkai ar kitu teisėtu pagrindu turėjo teisę į dividendus (ABĮ 60 str. 7 d.). Taigi, jei akcijos perleidžiamos, svarbi sprendimo diena, o ne laikotarpis, kai pelnas uždirbtas.

Per kiek laiko dividendus reikia išmokėti

Paskirtus dividendus bendrovė turi išmokėti ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo sprendimo priėmimo dienos, o mokėti dividendus avansu draudžiama (ABĮ 60 str. 5 d.). Dividendai išmokami pinigais (ABĮ 60 str. 6 d.).

Paskirti dividendai yra bendrovės įsipareigojimas akcininkams, ir akcininkas gali jų reikalauti kaip kreditorius (ABĮ 60 str. 2 d.). LAT nurodė, kad mėnesio terminas yra imperatyvus ir susitarimu negali būti pratęstas (LAT e3K-3-99-381/2024, 98 p.). Todėl dalį dividendų išmokėti po kelių mėnesių sprendime numatyti nereikėtų: geriau iš karto skirti tik tą sumą, kurią bendrovė gali išmokėti per mėnesį.

Tarpiniai dividendai

Tarpinius dividendus skiria visuotinis akcininkų susirinkimas. Iniciatyvos teisę turi akcininkai, kurių akcijos suteikia ne mažiau kaip 1/3 visų balsų, jei įstatuose nenustatyta didesnė dauguma (ABĮ 60¹ str. 1 d.). Jei tai numatyta įstatuose, tarpinius dividendus iki įstatuose nustatytos sumos gali skirti valdyba, o kai valdybos nėra, bendrovės vadovas (ABĮ 60¹ str. 2 d.). Susirinkimo sprendimui reikia kvalifikuotos balsų daugumos (ABĮ 28 str. 1 d. 8 p.).

Prieš sprendimą parengiamas tarpinių finansinių ataskaitų rinkinys ir sprendimo projektas. Laikotarpis visada prasideda einamųjų finansinių metų pradžioje (ABĮ 60¹ str. 3 d.). Sprendimas priimamas per 3 mėnesius nuo laikotarpio pabaigos, bet ne anksčiau nei patvirtintas praėjusių metų metinių finansinių ataskaitų rinkinys ir paskirstytas pelnas, ir ne vėliau kaip iki finansinių metų pabaigos (ABĮ 60¹ str. 4 d.).

Tarpiniai dividendai skiriami tik tada, kai tenkinamos abi sąlygos (ABĮ 60¹ str. 5 d.):

• dividendams skiriama suma neviršija laikotarpio pelno ir perkelto ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno sumos, atskaičius į rezervus privalomą skirti dalį;
• bendrovė neturi pradelstų prievolių ir, išmokėjusi dividendus, būtų pajėgi įvykdyti savo prievoles už einamuosius finansinius metus.

Kitus tarpinius dividendus galima skirti ne anksčiau kaip po 3 mėnesių (ABĮ 60¹ str. 6 d.). Tarpinių finansinių ataskaitų rinkinys per 30 dienų nuo sprendimo pateikiamas Juridinių asmenų registrui (ABĮ 58 str. 5 d.). Išmokėjimo terminas tas pats, vienas mėnuo (ABĮ 60 str. 5 d.).

Neteisėtai išmokėtų dividendų grąžinimas

Akcininkas turi grąžinti dividendą, jei jis išmokėtas pažeidžiant imperatyvias ABĮ normas ir bendrovė įrodo, kad akcininkas tai žinojo ar turėjo žinoti (ABĮ 14 str. 6 d.). Tą pačią bendrovės teisę išieškoti neteisėtai paskirtą ar išmokėtą dividendą įtvirtina ir ABĮ 60 str. 2 d. Taigi grąžinimas priklauso nuo dviejų dalykų: ar buvo pažeistas draudimas ir ką akcininkas žinojo apie bendrovės finansinę padėtį.

Mokesčiai

Gyventojams dividendai yra pajamos iš paskirstytojo pelno (Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 12 straipsnio 1 dalis, GPMĮ 12 str. 1 d.). Jos apmokestinamos taikant 15 procentų tarifą (GPMĮ 6 str. 6 d. 1 p.). Iš Lietuvos bendrovės gautos tokios pajamos priskiriamos A klasei (GPMĮ 22 str. 2 d. 1 p.), todėl mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka dividendus išmokanti bendrovė (GPMĮ 23 str. 1 d.). Išskaičiuotas mokestis sumokamas iki to paties mėnesio 15 dienos arba paskutinės dienos, priklausomai nuo išmokėjimo datos (GPMĮ 23 str. 3 d.).

Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos iš paskirstytojo pelno, kurių šaltinis yra Lietuvoje, taip pat yra pajamų mokesčio objektas (GPMĮ 5 str. 4 d. 2 p.). Prieš mokėjimą patikrinkite, ar su akcininko gyvenamąja valstybe sudaryta dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis: šiame straipsnyje jos poveikis neaptariamas.

Kai akcininkas yra Lietuvos bendrovė, dividendai apmokestinami taikant 17 procentų pelno mokesčio tarifą, o mokestį išskaičiuoja dividendus išmokanti bendrovė iki kito mėnesio 15 dienos (Pelno mokesčio įstatymo 33 straipsnio 1 dalis, PMĮ 33 str. 1 d.). Mokesčio nėra, jei gaunanti bendrovė ne trumpiau kaip 12 mėnesių be pertraukų, įskaitant paskirstymo momentą, valdo ne mažiau kaip 10 procentų balsų suteikiančių akcijų (PMĮ 33 str. 2 d.). Užsienio bendrovei akcininkei taikomas tas pats tarifas ir ta pati išskaičiavimo tvarka (PMĮ 34 str. 1 d.). Ta pati 10 procentų ir 12 mėnesių išimtis jai taikoma, išskyrus atvejus, kai ji įregistruota ar kitaip organizuota tikslinėse teritorijose (PMĮ 34 str. 2 d.). Deklaracija apie išmokėtus dividendus teikiama iki kito mėnesio 15 dienos (PMĮ 36 str.).

MB: pelno paskirstymas nariams

Mažoji bendrija dividendų neskelbia, bet pelną nariams skirsto pagal panašias taisykles. Narių susirinkimas, patvirtinęs metinių finansinių ataskaitų rinkinį, turi paskirstyti pelną (Mažųjų bendrijų įstatymo 26 straipsnio 1 dalis, MBĮ 26 str. 1 d.). Tam reikia ne mažiau kaip 2/3 visų narių balsų (MBĮ 18 str. 1 d. 2 p.). Pelnas skirstomas proporcingai įnašams, jei nuostatuose nenustatyta kitaip (MBĮ 26 str. 4 d.). Taigi, skirtingai nei UAB, nuostatuose galima susitarti dėl kitokio pasiskirstymo.

Pelną galima skirstyti ir už trumpesnį laikotarpį, sudarius to laikotarpio finansinių ataskaitų rinkinį (MBĮ 26 str. 2 ir 3 d.). Toks sprendimas priimamas vienbalsiai (MBĮ 19 str. 1 d. 3 p.). Narys taip pat gali imti lėšas asmeniniams poreikiams kaip avansu išmokamą pelną (MBĮ 24 str.), nuostatuose nustatyta tvarka (MBĮ 25 str. 1 d.). Jei metų pelno dalis mažesnė už gautas avansines išmokas, skirtumą narys grąžina per 30 dienų nuo metinių ataskaitų patvirtinimo (MBĮ 26 str. 6 d.). Jei metai baigti nuostoliais, grąžinamos visos avansu gautos sumos (ten pat).

Draudimai panašūs: pelno skirti negalima, jei nepatvirtintas metinių ataskaitų rinkinys, yra pradelstų prievolių ar paskirstytinasis pelnas neigiamas (MBĮ 26 str. 8 d.). Tarpiniam paskirstymui taikomos papildomos sąlygos (MBĮ 26 str. 9 d.). Nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos iš MB priskiriamos B klasei (GPMĮ 22 str. 3 d. 1 p.). Metinę pajamų mokesčio deklaraciją narys teikia pats arba per įgaliotą asmenį (GPMĮ 27 str. 1 d.), o mokestį sumoka iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos (GPMĮ 27 str. 5 d.).

Daugiau apie akcininkus ir akcijas

• Akcininkai ir akcijos
• Naujo MB nario priėmimas ir pasitraukimas: sprendimai ir terminai
• Akcijų pardavimas užsienio pirkėjui: originalai, parašai, apostilė
• Bendrovės įgaliojimas užsienyje: forma, apostilė, galiojimas
• Holdingo steigimas: akcijų apmokėjimas akcijomis ir mokesčiai

Kaip pradėti

Atsiųskite paskutinį patvirtintą metinių finansinių ataskaitų rinkinį arba tarpinį balansą, bendrovės įstatus, akcininkų sąrašą ir norimą dividendų sumą. Parašykite, ar bendrovė turi pradelstų įsipareigojimų ir ar yra akcininkų užsienyje.

Tel. +370 5 212 1506, el. paštas info@linden.lt

Plačiau apie šią paslaugą: Akcininkai ir akcijos.