{"id":2872,"date":"2026-10-06T13:44:15","date_gmt":"2026-10-06T10:44:15","guid":{"rendered":"https:\/\/linden.lt\/tinklarastis\/escision-parcial-y-canje-de-acciones-impuestos-de-los-accionistas\/"},"modified":"2026-10-06T13:44:15","modified_gmt":"2026-10-06T10:44:15","slug":"escision-parcial-y-canje-de-acciones-impuestos-de-los-accionistas","status":"publish","type":"irasas","link":"https:\/\/linden.lt\/es\/blog\/escision-parcial-y-canje-de-acciones-impuestos-de-los-accionistas\/","title":{"rendered":"Escisi\u00f3n parcial y canje de acciones: qu\u00e9 impuestos soportan los accionistas"},"template":"","kategorija":[],"class_list":["post-2872","irasas","type-irasas","status-publish","hentry"],"acf":{"visi_puslapiai_cta_statusas":false,"visi_puslapiai_cta_antraste":"","visi_puslapiai_cta_formos_id":"","visi_puslapiai_cta_papildomas_tekstas":"","visi_puslapiai_cta_nuotrauka":null,"tinklarastis_1_autorius":null,"tinklarastis_1_iraso_tipas":false,"dinamiski_blokai":[{"acf_fc_layout":"tekstas","tekstas":"<p class=\"lifeos-mt-note\"><em>Este art\u00edculo se ha traducido autom\u00e1ticamente del lituano y se han revisado los t\u00e9rminos jur\u00eddicos. La versi\u00f3n lituana es la que prevalece. Contacte con nosotros en ingl\u00e9s o en lituano. <a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/spin-off-and-share-exchange-tax-for-shareholders-lithuania\/\" hreflang=\"lt\">Versi\u00f3n en lituano<\/a>. Las referencias normativas y las citas se mantienen en el original lituano (str. = art\u00edculo, d. = apartado, p. = punto).<\/em><\/p>\r\n<p>Cuando una sociedad se fusiona, se escinde o se separa de ella una parte, y los accionistas canjean sus acciones por acciones de otra sociedad, la diferencia de valor de los bienes que surge en el canje no se considera renta del accionista. Esto se aplica si la operaci\u00f3n encaja en uno de los supuestos enumerados en el art\u00edculo 41 del Pelno mokes\u010dio \u012fstatymas (Ley del Impuesto sobre Beneficios, PM\u012e). La regla rige tanto para las personas f\u00edsicas como para las sociedades accionistas. El precio de adquisici\u00f3n de las nuevas acciones recibidas en canje sigue siendo el de las acciones canjeadas, por lo que el incremento de valor se valorar\u00e1 cuando usted transmita las nuevas acciones. Esta exenci\u00f3n no se aplica a la diferencia de precio de las acciones pagada en dinero. En algunos casos, el beneficio fiscal solo se mantiene si no transmite las acciones recibidas en canje durante tres a\u00f1os, y a las operaciones realizadas para obtener una ventaja fiscal la administraci\u00f3n tributaria puede aplicar el principio de prevalencia del fondo sobre la forma.<\/p>\r\n<h2>Cu\u00e1ndo se aplica la exenci\u00f3n por reorganizaci\u00f3n<\/h2>\r\n<p>El apartado 1 del art\u00edculo 41 del Pelno mokes\u010dio \u012fstatymas (PM\u012e 41 str. 1 d.) establece entre qu\u00e9 entidades se aplica este r\u00e9gimen. Son las entidades lituanas cuyo beneficio imponible tributa a los tipos del 17 o del 7 por ciento establecidos en el art\u00edculo 5 de la PM\u012e (PM\u012e 5 straipsnyje) y las entidades de los Estados miembros de la Uni\u00f3n Europea que cumplen los requisitos de la Direktyva 90\/434\/EB (Directiva 90\/434\/CEE), as\u00ed como las operaciones entre ellas. A las entidades cuyo beneficio tributa al tipo del 0 por ciento (PM\u012e 5 str. 2 d.), seg\u00fan el texto de la ley, este r\u00e9gimen no se aplica.<\/p>\r\n<p>PM\u012e 41 str. 2 d. enumera los supuestos. Para los accionistas, los m\u00e1s importantes son estos:<\/p>\r\n<ul><li>fusi\u00f3n por absorci\u00f3n y fusi\u00f3n por constituci\u00f3n de nueva sociedad: los participantes de la entidad adquirida reciben en canje acciones de la entidad adquirente (PM\u012e 41 str. 2 d. 1 ir 2 p.);<\/li><li>escisi\u00f3n a favor de sociedades existentes (i\u0161dalijimas) y escisi\u00f3n con constituci\u00f3n de nuevas sociedades (padalijimas): los participantes reciben en canje, <strong>en proporci\u00f3n<\/strong>, acciones de las entidades nuevas o beneficiarias en lugar de las que ten\u00edan (PM\u012e 41 str. 2 d. 4 p.);<\/li><li>la transmisi\u00f3n de una parte de la actividad que, desde el punto de vista organizativo, constituye una unidad econ\u00f3mica aut\u00f3noma, cuando la entidad transmitente reduce al mismo tiempo su capital social y sus participantes reciben en canje, en proporci\u00f3n, acciones de las entidades adquirentes (PM\u012e 41 str. 2 d. 5 p.);<\/li><li>el canje de acciones, cuando una entidad transmite sus acciones a los participantes de otra entidad para obtener o aumentar la mayor\u00eda de votos (PM\u012e 41 str. 2 d. 7 p.);<\/li><li>escisi\u00f3n parcial (atskyrimas): la entidad que contin\u00faa la actividad separa una parte, y sobre la base de los bienes, el patrimonio neto y las obligaciones asignados proporcionalmente a esa parte se crean una o varias entidades nuevas (PM\u012e 41 str. 2 d. 8 p.).<\/li><\/ul>\r\n<p>Si la diferencia de precio de las acciones se paga en dinero, en los puntos 1, 2, 4, 5 y 7 no puede superar el 10 por ciento del valor nominal de las acciones o, cuando no hay valor nominal, el 10 por ciento del valor contable de las acciones (PM\u012e 41 str. 2 d.). El Derecho de sociedades aplica un l\u00edmite similar: los pagos en dinero no pueden superar el 10 por ciento del valor nominal de las nuevas acciones que reciben los accionistas (apartado 6 del art\u00edculo 67 del Akcini\u0173 bendrovi\u0173 \u012fstatymas (Ley de Sociedades por Acciones, AB\u012e), AB\u012e 67 str. 6 d.).<\/p>\r\n<p>Preste atenci\u00f3n a la palabra \u201eproporcingai\u201c [\u00aben proporci\u00f3n\u00bb]. AB\u012e 67 str. 2 d. permite repartir las acciones de la sociedad escindida tambi\u00e9n de forma no proporcional, y a la escisi\u00f3n parcial se aplican las reglas de la escisi\u00f3n con constituci\u00f3n de nuevas sociedades (AB\u012e 71 str. 2 d.). Sin embargo, los puntos 4 y 5 de PM\u012e 41 str. 2 d. hablan de acciones recibidas en proporci\u00f3n. Para que se aplique el punto 8 (escisi\u00f3n parcial), a la nueva entidad deben asignarse proporcionalmente los bienes, el patrimonio neto y las obligaciones. El Derecho de sociedades no exige esa proporcionalidad (auto del Lietuvos Auk\u0161\u010diausiasis Teismas (Tribunal Supremo de Lituania, LAT) de 2020-12-02 en el asunto civil n.\u00ba e3K-3-325-823\/2020, apdo. 38). Adem\u00e1s, el punto 8 no describe por s\u00ed mismo el canje de acciones de los accionistas, mientras que GPM\u012e 2 str. 14 d. 7\u20138 p. y PM\u012e 42 str. 1 d. se aplican cuando las acciones se canjean. El texto de la ley no responde directamente si una escisi\u00f3n parcial en la que los accionistas reciben acciones de la nueva sociedad se considera tal canje. Antes de aprobar el proyecto, valore por separado desde el punto de vista fiscal un reparto no proporcional de las acciones. C\u00f3mo se recoge la relaci\u00f3n de canje de las acciones en el proyecto de escisi\u00f3n parcial lo explicamos en el art\u00edculo <a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/terms-of-separation-contents-documents-and-steps\/\">Proyecto de escisi\u00f3n parcial: contenido, documentos y orden de los pasos<\/a>.<\/p>\r\n<h2>Accionista persona f\u00edsica<\/h2>\r\n<p>Los puntos 7 y 8 del apartado 14 del art\u00edculo 2 del Gyventoj\u0173 pajam\u0173 mokes\u010dio \u012fstatymas (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, GPM\u012e) (GPM\u012e 2 str. 14 d. 7 ir 8 p.) no consideran renta la diferencia de valor de los bienes surgida en los supuestos de reorganizaci\u00f3n o transmisi\u00f3n establecidos en PM\u012e 41 str. 2 d., cuando las acciones de los participantes se canjean por acciones de otra entidad. Ambos puntos se aplican solo a las entidades indicadas en PM\u012e 41 str. 1 d., y ambos establecen una excepci\u00f3n: esta regla no se aplica a la diferencia de precio de las acciones pagada en dinero.<\/p>\r\n<p>Cuando m\u00e1s adelante venda o transmita de otro modo las acciones recibidas en canje, su precio de adquisici\u00f3n ser\u00e1 igual al precio de adquisici\u00f3n de las acciones canjeadas que ten\u00eda (GPM\u012e 19 str. 5 d.). De la renta solo pueden deducirse los importes justificados documentalmente (GPM\u012e 19 str. 3 d.). Por eso, conserve los documentos con los que adquiri\u00f3 las acciones iniciales y el proyecto de reorganizaci\u00f3n.<\/p>\r\n<p>PM\u012e 42 str. 10 d. establece la condici\u00f3n de no transmitir las acciones durante tres a\u00f1os, que deben cumplir \u201evienetas ar jo dalyviai\u201c [\u00abla entidad o sus participantes\u00bb] (v\u00e9ase m\u00e1s abajo). La GPM\u012e no repite esta condici\u00f3n por separado. El texto de la ley no responde directamente si se aplica a la persona f\u00edsica. Si tiene intenci\u00f3n de transmitir las acciones recibidas en canje en un plazo de tres a\u00f1os, val\u00f3relo de antemano.<\/p>\r\n<h2>Accionista sociedad<\/h2>\r\n<p>Cuando, en los supuestos establecidos en el art\u00edculo 41 de la PM\u012e (PM\u012e 41 straipsnyje), los participantes reciben en canje acciones de otra entidad por las acciones que tienen, el incremento de valor de los bienes no se considera renta suya. El precio de adquisici\u00f3n de las acciones recibidas en canje es el precio de adquisici\u00f3n de las acciones canjeadas (PM\u012e 42 str. 1 d.). La diferencia de precio de las acciones pagada en dinero se considera renta del participante que la recibe (PM\u012e 42 str. 11 d.).<\/p>\r\n<p><strong>La condici\u00f3n de los tres a\u00f1os.<\/strong> El art\u00edculo 42 de la PM\u012e (PM\u012e 42 straipsnis) solo se aplica cuando, en los supuestos establecidos en los puntos 4, 5, 6 y 7 de PM\u012e 41 str. 2 d., la entidad o sus participantes no venden ni transmiten de otro modo las acciones recibidas en canje durante tres a\u00f1os. Las excepciones son la transmisi\u00f3n por exigencia de la normativa y los posteriores supuestos de esos mismos puntos 4\u20137 (PM\u012e 42 str. 10 d.). La escisi\u00f3n parcial (punto 8) no figura en esa lista. Sin embargo, la misma operaci\u00f3n puede encajar tambi\u00e9n en el punto 5, por lo que debe comprobar a qu\u00e9 punto adscribe su operaci\u00f3n.<\/p>\r\n<p><strong>Relaci\u00f3n con la exenci\u00f3n por participaciones.<\/strong> La entidad que emiti\u00f3 las acciones debe estar registrada en un Estado del Espacio Econ\u00f3mico Europeo o en un Estado con el que se aplique un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n, y pagar el impuesto sobre beneficios o un impuesto equivalente. En ese caso, las ganancias por incremento de valor derivadas de la transmisi\u00f3n de sus acciones no tributan si la entidad transmitente ha tenido de forma ininterrumpida, durante no menos de 2 a\u00f1os, m\u00e1s del 10 por ciento de las acciones con derecho de voto. Si las acciones se transmiten en los supuestos de reorganizaci\u00f3n o transmisi\u00f3n indicados en PM\u012e 41 str. 2 d., hay que tenerlas durante no menos de 3 a\u00f1os. La exenci\u00f3n no se aplica cuando se trasladan bienes ni cuando las acciones se transmiten a la entidad que las emiti\u00f3. Los plazos de tenencia de las acciones no se tienen en cuenta cuando las acciones se transmiten por exigencia de la normativa (PM\u012e 12 str. 15 p.). A partir del 1 de enero de 2027, el concepto de \u201eakcija\u201c [\u00abacci\u00f3n\u00bb] en este punto abarcar\u00e1 tambi\u00e9n las participaciones de determinadas entidades extranjeras de responsabilidad civil limitada (PM\u012e 12 str. 15 p., redacci\u00f3n vigente desde el 2027-01-01).<\/p>\r\n<h2>Normas contra las operaciones artificiales<\/h2>\r\n<p>Al calcular el impuesto sobre beneficios no se tienen en cuenta los mecanismos cuyo objetivo principal o uno de cuyos objetivos principales sea obtener una ventaja fiscal y que no se hayan establecido por razones comerciales v\u00e1lidas que reflejen la realidad econ\u00f3mica. Un mecanismo puede comprender m\u00e1s de una fase (PM\u012e 11 str. 8 d.). El apartado 1 del art\u00edculo 69 del Mokes\u010di\u0173 administravimo \u012fstatymas (Ley de Administraci\u00f3n Tributaria, MA\u012e) (MA\u012e 69 str. 1 d.) permite a la administraci\u00f3n tributaria aplicar el principio de prevalencia del fondo sobre la forma cuando una operaci\u00f3n, una operaci\u00f3n econ\u00f3mica o cualquier conjunto de ellas se ha realizado con el objetivo de obtener una ventaja fiscal.<\/p>\r\n<p>Por eso, si despu\u00e9s de la escisi\u00f3n parcial prev\u00e9 otra fase de canje de acciones, la administraci\u00f3n tributaria puede valorar ambas fases conjuntamente. Se valora todo el mecanismo: si no se estableci\u00f3 por razones comerciales v\u00e1lidas que reflejen la realidad econ\u00f3mica, no se tiene en cuenta al calcular el impuesto sobre beneficios (PM\u012e 11 str. 8 d.).<\/p>\r\n<h2>Qu\u00e9 comprobar antes de aprobar el proyecto<\/h2>\r\n<ol><li>A qu\u00e9 punto de PM\u012e 41 str. 2 d. se adscribe la operaci\u00f3n y si todas las entidades participantes cumplen PM\u012e 41 str. 1 d.<\/li><li>Si las acciones se reparten en proporci\u00f3n.<\/li><li>Si el pago en dinero a los accionistas no supera los l\u00edmites de PM\u012e 41 str. 2 d. y de AB\u012e 67 str. 6 d.<\/li><li>Cu\u00e1les de los accionistas pueden querer transmitir sus acciones en un plazo de tres a\u00f1os.<\/li><li>Si se conservan los documentos de adquisici\u00f3n de las acciones iniciales.<\/li><\/ol>\r\n<p>La exenci\u00f3n fiscal es condicional: solo se aplica si se cumplen todas las condiciones indicadas, por lo que cada operaci\u00f3n debe comprobarse desde el punto de vista fiscal. Sobre el canje de acciones en la reorganizaci\u00f3n y las fechas relacionadas hablamos en el art\u00edculo <a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/company-reorganisation-dates-shareholders-notary\/\">Inicio y fin de la reorganizaci\u00f3n: accionistas y notario<\/a>.<\/p>\r\n<h2>M\u00e1s sobre la reorganizaci\u00f3n<\/h2>\r\n<ul><li><a href=\"https:\/\/linden.lt\/es\/servicios\/derecho-societario\/reorganizacion-y-escision-parcial-de-empresas\/\">Reorganizaci\u00f3n y escisi\u00f3n parcial de empresas: p\u00e1gina del servicio<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/tax-on-company-reorganisation-lithuania-cit-vat\/\">Impuestos en la reorganizaci\u00f3n de empresas: impuesto sobre beneficios, IVA y p\u00e9rdidas<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/company-division-lithuania-split-and-spin-off\/\">Padalijimas, i\u0161dalijimas o atskyrimas: en qu\u00e9 se diferencian las formas de escisi\u00f3n de una sociedad<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/company-separation-statutory-time-limits-lithuania\/\">Escisi\u00f3n parcial de una sociedad: plazos legales y qu\u00e9 planificar con antelaci\u00f3n<\/a><\/li><\/ul>\r\n<h2>C\u00f3mo empezar<\/h2>\r\n<p>Env\u00edenos el extracto m\u00e1s reciente del Registr\u0173 centras (Centro de Registros estatal), la lista de accionistas con las acciones que tiene cada uno, e ind\u00edquenos qu\u00e9 quiere separar y qu\u00e9 estructura accionarial quiere tener al final. Junto con su asesor fiscal, valoraremos a qu\u00e9 supuesto legal corresponde la operaci\u00f3n prevista.<\/p>\r\n<p>Tel. +370 5 212 1506, correo electr\u00f3nico: info@linden.lt<\/p>\r\n<p>M\u00e1s informaci\u00f3n sobre este servicio: <a href=\"https:\/\/linden.lt\/es\/servicios\/derecho-societario\/reorganizacion-y-escision-parcial-de-empresas\/\">Reorganizaci\u00f3n y escisi\u00f3n parcial de empresas<\/a>.<\/p>"}]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/linden.lt\/es\/wp-json\/wp\/v2\/irasas\/2872","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/linden.lt\/es\/wp-json\/wp\/v2\/irasas"}],"about":[{"href":"https:\/\/linden.lt\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/irasas"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/linden.lt\/es\/wp-json\/wp\/v2\/irasas\/2872\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/linden.lt\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2872"}],"wp:term":[{"taxonomy":"kategorija","embeddable":true,"href":"https:\/\/linden.lt\/es\/wp-json\/wp\/v2\/kategorija?post=2872"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}