{"id":2856,"date":"2026-10-06T13:30:00","date_gmt":"2026-10-06T10:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/linden.lt\/tinklarastis\/abspaltung-und-aktientausch-welche-steuern-auf-die-aktionaere-entfallen\/"},"modified":"2026-10-06T13:30:00","modified_gmt":"2026-10-06T10:30:00","slug":"abspaltung-und-aktientausch-welche-steuern-auf-die-aktionaere-entfallen","status":"publish","type":"irasas","link":"https:\/\/linden.lt\/de\/blog\/abspaltung-und-aktientausch-welche-steuern-auf-die-aktionaere-entfallen\/","title":{"rendered":"Abspaltung und Aktientausch: welche Steuern auf die Aktion\u00e4re entfallen"},"template":"","kategorija":[],"class_list":["post-2856","irasas","type-irasas","status-publish","hentry"],"acf":{"visi_puslapiai_cta_statusas":false,"visi_puslapiai_cta_antraste":"","visi_puslapiai_cta_formos_id":"","visi_puslapiai_cta_papildomas_tekstas":"","visi_puslapiai_cta_nuotrauka":null,"tinklarastis_1_autorius":null,"tinklarastis_1_iraso_tipas":false,"dinamiski_blokai":[{"acf_fc_layout":"tekstas","tekstas":"<p class=\"lifeos-mt-note\"><em>Dieser Artikel wurde maschinell aus dem Litauischen \u00fcbersetzt und auf Rechtsbegriffe gepr\u00fcft. Ma\u00dfgeblich ist die litauische Fassung. Kontaktieren Sie uns auf Englisch oder Litauisch. <a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/spin-off-and-share-exchange-tax-for-shareholders-lithuania\/\" hreflang=\"lt\">Litauische Fassung<\/a>. Normverweise und Zitate sind im litauischen Original belassen (str. = Artikel, d. = Absatz, p. = Punkt).<\/em><\/p>\r\n<p>Wenn eine Gesellschaft verschmolzen oder gespalten wird oder ein Teil von ihr abgespalten wird und die Aktion\u00e4re ihre Aktien im Tausch gegen Aktien einer anderen Gesellschaft hingeben, gilt die beim Tausch entstandene Wertdifferenz des Verm\u00f6gens nicht als Eink\u00fcnfte des Aktion\u00e4rs. Das gilt, wenn der Vorgang einem der in Artikel 41 des Pelno mokes\u010dio \u012fstatymas (Gewinnsteuergesetz, PM\u012e) aufgez\u00e4hlten F\u00e4lle entspricht. Die Regel gilt sowohl f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen als auch f\u00fcr Gesellschaften als Aktion\u00e4re. Die Anschaffungskosten der im Tausch erhaltenen neuen Aktien bleiben dieselben wie die der getauschten Aktien, daher wird der Wertzuwachs dann bewertet, wenn Sie die neuen Aktien ver\u00e4u\u00dfern. F\u00fcr eine in Geld ausgezahlte Differenz der Aktienpreise gilt diese Ausnahme nicht. In einigen F\u00e4llen bleibt die Verg\u00fcnstigung nur erhalten, wenn Sie die im Tausch erhaltenen Aktien drei Jahre lang nicht ver\u00e4u\u00dfern, und auf Rechtsgesch\u00e4fte, die geschlossen wurden, um einen Steuervorteil zu erlangen, kann die Steuerverwaltung (mokes\u010di\u0173 administratorius) den Grundsatz des Vorrangs des Inhalts vor der Form anwenden.<\/p>\r\n<h2>Wann die Reorganisationsausnahme gilt<\/h2>\r\n<p>Artikel 41 Absatz 1 des Pelno mokes\u010dio \u012fstatymas (PM\u012e 41 str. 1 d.) legt fest, zwischen welchen Einheiten (vienetai) diese Regelung gilt. Das sind litauische Einheiten, deren steuerpflichtiger Gewinn mit den in PM\u012e 5 straipsnyje [Artikel 5 PM\u012e] festgelegten S\u00e4tzen von 17 oder 7 Prozent besteuert wird, und Einheiten der Mitgliedstaaten der Europ\u00e4ischen Union, die den Anforderungen der Richtlinie 90\/434\/EWG entsprechen, sowie Vorg\u00e4nge zwischen ihnen. F\u00fcr Einheiten, deren Gewinn mit dem Satz von 0 Prozent besteuert wird (PM\u012e 5 str. 2 d.), gilt diese Regelung nach dem Wortlaut des Gesetzes nicht.<\/p>\r\n<p>PM\u012e 41 str. 2 d. z\u00e4hlt die F\u00e4lle auf. F\u00fcr die Aktion\u00e4re sind diese am wichtigsten:<\/p>\r\n<ul><li>Verschmelzung durch Aufnahme und Verschmelzung durch Neugr\u00fcndung: Die Gesellschafter der erworbenen Einheit erhalten im Tausch Aktien der erwerbenden Einheit (PM\u012e 41 str. 2 d. 1 ir 2 p.);<\/li><li>Aufspaltung zur Aufnahme (i\u0161dalijimas) und Aufspaltung (padalijimas): Die Gesellschafter erhalten anstelle ihrer Aktien <strong>verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig<\/strong> im Tausch Aktien der neuen oder der \u00fcbernehmenden Einheiten (PM\u012e 41 str. 2 d. 4 p.);<\/li><li>die Ver\u00e4u\u00dferung eines T\u00e4tigkeitsbereichs, der organisatorisch eine selbst\u00e4ndige wirtschaftliche Einheit bildet, wenn die ver\u00e4u\u00dfernde Einheit zugleich ihr Grundkapital herabsetzt und ihre Gesellschafter verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig im Tausch Aktien der erwerbenden Einheiten erhalten (PM\u012e 41 str. 2 d. 5 p.);<\/li><li>Aktientausch, bei dem eine Einheit ihre Aktien den Gesellschaftern einer anderen Einheit \u00fcbertr\u00e4gt, um die Stimmenmehrheit zu erlangen oder zu vergr\u00f6\u00dfern (PM\u012e 41 str. 2 d. 7 p.);<\/li><li>Abspaltung (atskyrimas): Die fortbestehende Einheit spaltet einen Teil ab, auf dessen Grundlage, n\u00e4mlich des ihm verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig zugewiesenen Verm\u00f6gens, Eigenkapitals und der Verbindlichkeiten, eine oder mehrere neue Einheiten gegr\u00fcndet werden (PM\u012e 41 str. 2 d. 8 p.).<\/li><\/ul>\r\n<p>Wird die Differenz der Aktienpreise in Geld bezahlt, darf sie in den Nummern 1, 2, 4, 5 und 7 10 Prozent des Nennwerts der Aktien oder, wenn kein Nennwert besteht, 10 Prozent des Buchwerts der Aktien nicht \u00fcbersteigen (PM\u012e 41 str. 2 d.). Das Gesellschaftsrecht wendet eine \u00e4hnliche Grenze an: Geldzahlungen d\u00fcrfen 10 Prozent des Nennwerts der von den Aktion\u00e4ren erhaltenen neuen Aktien nicht \u00fcbersteigen (Artikel 67 Absatz 6 des Akcini\u0173 bendrovi\u0173 \u012fstatymas (Aktiengesetz), AB\u012e 67 str. 6 d.).<\/p>\r\n<p>Achten Sie auf das Wort \u201eproporcingai\u201c [\u201everh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig\u201c]. AB\u012e 67 str. 2 d. erlaubt es, die Aktien der zu spaltenden Gesellschaft auch nicht verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig zuzuteilen, und f\u00fcr die Abspaltung gelten die Regeln \u00fcber die Aufspaltung (AB\u012e 71 str. 2 d.). PM\u012e 41 str. 2 d. Nummern 4 und 5 sprechen jedoch von verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig erhaltenen Aktien. Damit Nummer 8 (Abspaltung) gilt, m\u00fcssen der neuen Einheit Verm\u00f6gen, Eigenkapital und Verbindlichkeiten verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig zugewiesen werden. Das Gesellschaftsrecht verlangt eine solche Verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfigkeit nicht (Beschluss des Lietuvos Auk\u0161\u010diausiasis Teismas (Oberster Gerichtshof Litauens, LAT) vom 2020-12-02 in der Zivilsache Nr. e3K-3-325-823\/2020, Rn. 38). Au\u00dferdem beschreibt Nummer 8 selbst keinen Tausch der Aktien der Aktion\u00e4re, w\u00e4hrend GPM\u012e 2 str. 14 d. 7\u20138 p. und PM\u012e 42 str. 1 d. gelten, wenn Aktien im Tausch hingegeben werden. Der Gesetzestext beantwortet nicht unmittelbar, ob eine Abspaltung, bei der die Aktion\u00e4re Aktien der neuen Gesellschaft erhalten, als ein solcher Tausch gilt. Lassen Sie eine nicht verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfige Zuteilung der Aktien vor der Genehmigung der Bedingungen gesondert steuerlich bewerten. Wie das Umtauschverh\u00e4ltnis der Aktien in die Abspaltungsbedingungen aufgenommen wird, haben wir im Artikel <a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/terms-of-separation-contents-documents-and-steps\/\">Abspaltungsbedingungen: Inhalt, Unterlagen und Reihenfolge der Schritte<\/a> beschrieben.<\/p>\r\n<h2>Aktion\u00e4r als nat\u00fcrliche Person<\/h2>\r\n<p>Artikel 2 Absatz 14 Nummern 7 und 8 des Gyventoj\u0173 pajam\u0173 mokes\u010dio \u012fstatymas (Einkommensteuergesetz, GPM\u012e 2 str. 14 d. 7 ir 8 p.) behandeln die Wertdifferenz des Verm\u00f6gens nicht als Eink\u00fcnfte, die in den in PM\u012e 41 str. 2 d. festgelegten F\u00e4llen der Reorganisation oder Ver\u00e4u\u00dferung entsteht, wenn die Aktien der Gesellschafter im Tausch in Aktien einer anderen Einheit getauscht werden. Beide Nummern gelten nur f\u00fcr die in PM\u012e 41 str. 1 d. genannten Einheiten, und beide machen eine Ausnahme: F\u00fcr eine in Geld bezahlte Differenz der Aktienpreise gilt diese Regel nicht.<\/p>\r\n<p>Wenn Sie die im Tausch erhaltenen Aktien sp\u00e4ter verkaufen oder auf andere Weise ver\u00e4u\u00dfern, entsprechen ihre Anschaffungskosten den Anschaffungskosten der getauschten Aktien (GPM\u012e 19 str. 5 d.). Von den Eink\u00fcnften d\u00fcrfen nur durch Unterlagen belegte Betr\u00e4ge abgezogen werden (GPM\u012e 19 str. 3 d.). Bewahren Sie daher die Unterlagen, mit denen Sie die urspr\u00fcnglichen Aktien erworben haben, und die Reorganisationsbedingungen auf.<\/p>\r\n<p>PM\u012e 42 str. 10 d. legt eine dreij\u00e4hrige Bedingung der Nichtver\u00e4u\u00dferung der Aktien fest, die \u201evienetas ar jo dalyviai\u201c [\u201edie Einheit oder ihre Gesellschafter\u201c] erf\u00fcllen m\u00fcssen (dazu unten). Das GPM\u012e wiederholt diese Bedingung nicht gesondert. Der Gesetzestext beantwortet nicht unmittelbar, ob sie f\u00fcr eine nat\u00fcrliche Person gilt. Wenn Sie die im Tausch erhaltenen Aktien innerhalb von drei Jahren ver\u00e4u\u00dfern m\u00f6chten, lassen Sie dies vorab bewerten.<\/p>\r\n<h2>Aktion\u00e4r als Gesellschaft<\/h2>\r\n<p>Wenn die Gesellschafter in den in PM\u012e 41 straipsnyje [Artikel 41 PM\u012e] festgelegten F\u00e4llen f\u00fcr ihre Aktien im Tausch Aktien einer anderen Einheit erhalten, gilt der Wertzuwachs des Verm\u00f6gens nicht als ihre Eink\u00fcnfte. Die Anschaffungskosten der im Tausch erhaltenen Aktien sind die Anschaffungskosten der getauschten Aktien (PM\u012e 42 str. 1 d.). Eine in Geld bezahlte Differenz der Aktienpreise wird den Eink\u00fcnften des Gesellschafters zugerechnet, der sie erhalten hat (PM\u012e 42 str. 11 d.).<\/p>\r\n<p><strong>Die Dreijahresbedingung.<\/strong> PM\u012e 42 straipsnis [Artikel 42 PM\u012e] gilt nur, wenn in den in PM\u012e 41 str. 2 d. Nummern 4, 5, 6 und 7 festgelegten F\u00e4llen die Einheit oder ihre Gesellschafter die im Tausch erhaltenen Aktien drei Jahre lang nicht verkaufen und nicht auf andere Weise ver\u00e4u\u00dfern. Ausnahmen sind die Ver\u00e4u\u00dferung aufgrund von Anforderungen von Rechtsakten und sp\u00e4tere F\u00e4lle derselben Nummern 4\u20137 (PM\u012e 42 str. 10 d.). Die Abspaltung (Nummer 8) ist in dieser Liste nicht aufgef\u00fchrt. Derselbe Vorgang kann jedoch auch Nummer 5 entsprechen; pr\u00fcfen Sie daher, welcher Nummer Sie Ihren Vorgang zuordnen.<\/p>\r\n<p><strong>Zusammenhang mit der Beteiligungsfreistellung.<\/strong> Die Einheit, die die Aktien ausgegeben hat, muss in einem Staat des Europ\u00e4ischen Wirtschaftsraums oder in einem Staat, mit dem ein Doppelbesteuerungsabkommen angewendet wird, registriert sein und Gewinnsteuer oder eine gleichartige Steuer zahlen. Dann werden Eink\u00fcnfte aus dem Wertzuwachs bei der Ver\u00e4u\u00dferung ihrer Aktien nicht besteuert, wenn die ver\u00e4u\u00dfernde Einheit mindestens 2 Jahre ununterbrochen mehr als 10 Prozent der stimmberechtigten Aktien gehalten hat. Werden die Aktien in den in PM\u012e 41 str. 2 d. genannten F\u00e4llen der Reorganisation oder Ver\u00e4u\u00dferung ver\u00e4u\u00dfert, m\u00fcssen sie mindestens 3 Jahre gehalten werden. Die Ausnahme gilt nicht, wenn Verm\u00f6gen verlagert wird und wenn die Aktien an die Einheit ver\u00e4u\u00dfert werden, die sie ausgegeben hat. Die Haltefristen werden nicht ber\u00fccksichtigt, wenn die Aktien aufgrund von Anforderungen von Rechtsakten ver\u00e4u\u00dfert werden (PM\u012e 12 str. 15 p.). Ab dem 1. Januar 2027 wird der Begriff \u201eakcija\u201c [\u201eAktie\u201c] in dieser Nummer auch Anteile bestimmter ausl\u00e4ndischer Einheiten mit beschr\u00e4nkter zivilrechtlicher Haftung umfassen (PM\u012e 12 str. 15 p., Fassung ab 2027-01-01).<\/p>\r\n<h2>Regeln gegen k\u00fcnstliche Gestaltungen<\/h2>\r\n<p>Bei der Berechnung der Gewinnsteuer werden Gestaltungen (dariniai) nicht ber\u00fccksichtigt, deren Hauptzweck oder einer deren Hauptzwecke darin besteht, einen Steuervorteil zu erlangen, und die nicht aus triftigen wirtschaftlichen Gr\u00fcnden, die die wirtschaftliche Realit\u00e4t widerspiegeln, eingef\u00fchrt wurden. Eine Gestaltung kann mehr als einen Schritt umfassen (PM\u012e 11 str. 8 d.). Artikel 69 Absatz 1 des Mokes\u010di\u0173 administravimo \u012fstatymas (Steuerverwaltungsgesetz, MA\u012e 69 str. 1 d.) erlaubt der Steuerverwaltung, den Grundsatz des Vorrangs des Inhalts vor der Form anzuwenden, wenn ein Rechtsgesch\u00e4ft, ein wirtschaftlicher Vorgang oder eine beliebige Gruppe davon mit dem Ziel geschlossen wurde, einen Steuervorteil zu erlangen.<\/p>\r\n<p>Wenn Sie nach der Abspaltung einen weiteren Schritt des Aktientauschs planen, kann die Steuerverwaltung daher beide Schritte zusammen bewerten. Bewertet wird die gesamte Gestaltung: Wurde sie nicht aus triftigen wirtschaftlichen Gr\u00fcnden eingef\u00fchrt, die die wirtschaftliche Realit\u00e4t widerspiegeln, wird sie bei der Berechnung der Gewinnsteuer nicht ber\u00fccksichtigt (PM\u012e 11 str. 8 d.).<\/p>\r\n<h2>Was vor der Genehmigung der Bedingungen zu pr\u00fcfen ist<\/h2>\r\n<ol><li>Welcher Nummer von PM\u012e 41 str. 2 d. der Vorgang zugeordnet wird und ob alle beteiligten Einheiten PM\u012e 41 str. 1 d. entsprechen.<\/li><li>Ob die Aktien verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig zugeteilt werden.<\/li><li>Ob die Geldzahlung an die Aktion\u00e4re die Grenzen von PM\u012e 41 str. 2 d. und AB\u012e 67 str. 6 d. nicht \u00fcbersteigt.<\/li><li>Wer von den Aktion\u00e4ren die Aktien innerhalb von drei Jahren ver\u00e4u\u00dfern m\u00f6chte.<\/li><li>Ob die Unterlagen \u00fcber den Erwerb der urspr\u00fcnglichen Aktien aufbewahrt sind.<\/li><\/ol>\r\n<p>Die Steuerausnahme ist bedingt: Sie gilt nur, wenn alle oben genannten Bedingungen erf\u00fcllt sind, daher muss jeder Vorgang steuerlich gepr\u00fcft werden. \u00dcber den Aktientausch bei der Reorganisation und die damit verbundenen Daten haben wir im Artikel <a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/company-reorganisation-dates-shareholders-notary\/\">Beginn und Ende der Reorganisation: Aktion\u00e4re und Notar<\/a> geschrieben.<\/p>\r\n<h2>Mehr zur Reorganisation<\/h2>\r\n<ul><li><a href=\"https:\/\/linden.lt\/de\/leistungen\/gesellschaftsrecht\/reorganisation-und-abspaltung-von-unternehmen\/\">Reorganisation und Abspaltung von Unternehmen: Seite der Dienstleistung<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/tax-on-company-reorganisation-lithuania-cit-vat\/\">Steuern bei der Reorganisation von Unternehmen: Gewinnsteuer, Mehrwertsteuer und Verluste<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/company-division-lithuania-split-and-spin-off\/\">Aufspaltung, Aufspaltung zur Aufnahme oder Abspaltung: wie sich die Spaltung einer Gesellschaft unterscheidet<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/linden.lt\/en\/blog\/company-separation-statutory-time-limits-lithuania\/\">Abspaltung einer Gesellschaft: gesetzliche Fristen und was im Voraus zu planen ist<\/a><\/li><\/ul>\r\n<h2>Wie Sie beginnen<\/h2>\r\n<p>Senden Sie den neuesten Auszug des Registr\u0173 centras (staatliches Registerzentrum), die Liste der Aktion\u00e4re mit ihren Aktien und schreiben Sie, was Sie abspalten m\u00f6chten und welche Aktion\u00e4rsstruktur Sie am Ende erreichen m\u00f6chten. Gemeinsam mit Ihrem Steuerberater pr\u00fcfen wir, welchem gesetzlichen Fall der geplante Vorgang entspricht.<\/p>\r\n<p>Tel. +370 5 212 1506, E-Mail info@linden.lt<\/p>\r\n<p>Mehr zu dieser Dienstleistung: <a href=\"https:\/\/linden.lt\/de\/leistungen\/gesellschaftsrecht\/reorganisation-und-abspaltung-von-unternehmen\/\">Reorganisation und Abspaltung von Unternehmen<\/a>.<\/p>"}]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/linden.lt\/de\/wp-json\/wp\/v2\/irasas\/2856","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/linden.lt\/de\/wp-json\/wp\/v2\/irasas"}],"about":[{"href":"https:\/\/linden.lt\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/irasas"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/linden.lt\/de\/wp-json\/wp\/v2\/irasas\/2856\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/linden.lt\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2856"}],"wp:term":[{"taxonomy":"kategorija","embeddable":true,"href":"https:\/\/linden.lt\/de\/wp-json\/wp\/v2\/kategorija?post=2856"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}